Doble imposición internacional en la Renta 2025: casilla 0588 paso a paso

Forma parte de la guía Renta del inversor 2026

Si has cobrado dividendos de Apple, Microsoft, Allianz, LVMH, Nestlé o cualquier empresa cotizada fuera de España, estás pagando impuestos dos veces sobre el mismo dinero: una vez en el país de origen vía retención, y otra en España al integrar el dividendo bruto en tu base del ahorro. Es lo que se llama doble imposición internacional, y la mayoría de inversores españoles la pagan sin reclamar la deducción que les corresponde por desconocimiento.

Esta guía explica cómo aplicar la deducción por doble imposición internacional en la Renta 2025 (campaña 2026): qué retiene cada país, cómo se rellena la casilla 0588 paso a paso en Renta WEB, y cómo reclamar el exceso de retención (el 11,375 % de Alemania, el 10 % de Francia, etc.) directamente al fisco extranjero. Forma parte del cluster de renta del inversor y complementa la guía de casillas IRPF para inversores 2025.

Qué es la doble imposición y por qué te afecta

Cuando una empresa extranjera te paga un dividendo, el país de origen aplica una retención en bruto antes de que el dinero llegue a tu broker. Microsoft te paga 100 €, Estados Unidos retiene 15 € (con W-8BEN firmado), te llegan 85 €. Esos 85 € vuelven a tributar en España como rendimientos del capital mobiliario en tu base imponible del ahorro al 19-30 % según tramo, sobre el bruto de 100 € — no sobre los 85 € que has cobrado realmente.

Resultado sin deducción: por un dividendo de 100 €, has pagado 15 € en USA + 19 € en España = 34 € totales. Tipo efectivo del 34 % sobre lo que era una renta del ahorro al 19 %.

El artículo 80 de la Ley del IRPF te permite deducir lo retenido en origen — hasta el límite del convenio de doble imposición con ese país, normalmente el 15 %. Esa deducción se aplica en la casilla 0588 de Renta WEB, y la diferencia entre lo retenido y lo recuperable (cuando el país de origen retiene más del 15 %) se reclama directamente al fisco extranjero.

Tabla de retenciones por país y qué recuperas

País	Retención origen	Convenio	Recuperable casilla 0588	Exceso reclamable
Estados Unidos (sin W-8BEN)	30 %	15 %	15 %	15 % al IRS (complejo)
Estados Unidos (con W-8BEN)	15 %	15 %	15 %	—
Alemania	26,375 %	15 %	15 %	11,375 % al BZSt (DBA-Spanien/Kapitalerträge)
Francia	25-30 % (según broker)	15 %	15 %	10-15 % al fisco francés (formularios 5000-SD + 5001-SD)
Holanda	15 %	15 %	15 %	—
Reino Unido	0 %	—	0 %	— (no hay)
Portugal	28 %	15 %	15 %	~13 % al fisco portugués (formulario 22-RFI)
Italia	26 %	15 %	15 %	11 % al Agenzia delle Entrate
Suiza	35 %	15 %	15 %	20 % al fisco suizo (formulario 90, formato qdf)

Nota importante sobre Reino Unido: UK no retiene en origen sobre dividendos pagados a no residentes (excepción global). Si tu broker te dice que ha retenido sobre un dividendo de Shell, BP o GSK, revísalo — probablemente sea una retención americana sobre un ADR cotizado en NYSE, no UK. En la casilla 0588 NO debes incluir nada por UK.

Caso práctico: dividendo de Microsoft en DEGIRO

Asumiendo W-8BEN firmado (DEGIRO lo gestiona automáticamente al abrir cuenta — más detalle en la guía de cómo declarar acciones de DEGIRO):

Dividendo bruto declarado por Microsoft: 100 €
Retención USA (15 %): 15 €
Dividendo neto que cobras: 85 €

En tu Renta 2025:

Casilla 0029 (ingresos íntegros del capital mobiliario): 100 € (bruto, no el neto).
Casilla 0588 (deducción doble imposición): 15 €.

Resultado fiscal: tributas el 19 % sobre los 100 € (= 19 €) menos los 15 € ya pagados en USA = 4 € netos en España. Total impositivo: 15 + 4 = 19 €. Equivalente al 19 % del bruto, que es lo correcto.

Sin la 0588, habrías pagado 15 + 19 = 34 € (34 % efectivo). La diferencia es real y son tus euros.

Tutorial paso a paso en Renta WEB

Suponiendo que ya tienes los datos del informe de dividendos de tu broker (DEGIRO, Trade Republic, IBKR, Trading 212), estos son los pasos exactos en Renta WEB:

Paso 1 — Declarar el dividendo bruto en la casilla 0029

En Renta WEB, navega a la sección B. Rendimientos del capital mobiliario → Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro.
Localiza la casilla 0029: "Dividendos y demás rendimientos por la participación en fondos propios de entidades".
Clica en el icono del lápiz para abrir el detalle.
"Ingresos íntegros": suma de todos tus dividendos brutos (nacionales + extranjeros, en euros).
"Retenciones": SOLO las retenciones practicadas en España (las del 19 % aplicadas por brokers nacionales como MyInvestor o Bankinter sobre dividendos españoles). NO incluyas aquí las retenciones en origen extranjeras — esas van en la 0588.

Paso 2 — Aplicar la deducción en la casilla 0588

En Renta WEB, navega a Cálculo del impuesto y resultado → Cuota resultante de la autoliquidación → Deducciones.
Localiza la casilla 0588: "Por doble imposición internacional, por razón de las rentas obtenidas y gravadas en el extranjero".
Clica en el lápiz.
Clica en el lápiz de "Rentas incluidas en la base del ahorro" (importante — hay otra opción para base general que NO usamos para dividendos).
"Rendimientos netos reducidos del capital mobiliario obtenidos en el extranjero incluidos en la base del ahorro": suma de los dividendos brutos extranjeros sujetos a retención en origen (excluye UK). En el ejemplo de Microsoft: 100 €.
"Impuesto satisfecho en el extranjero": suma de las retenciones de origen, con tope del 15 % sobre el bruto por país. Si Alemania te retuvo 26,375 € sobre 100 €, aquí pones 15 € (no 26,375 €). El exceso se reclama aparte (siguiente sección).
Renta WEB calcula automáticamente la deducción aplicable.

Paso 3 — Verificar que se ha aplicado

Después de cumplimentar, comprueba en el resumen de la declaración que el "Resultado de la autoliquidación" se ha reducido en el importe esperado. Si la deducción no aparece, normalmente es porque pusiste la retención en la casilla 0029 en lugar de la 0588 — error frecuente. La guía de cómo declarar dividendos de DEGIRO y Trade Republic entra en detalle en este punto con capturas reales de Renta WEB.

Cómo reclamar el exceso de retención al fisco extranjero

Para Alemania, Francia, Italia, Portugal y Suiza el país de origen retiene más del 15 % que estipula el convenio. Ese exceso (11,375 % en Alemania, 10 % en Francia, etc.) no se recupera vía Renta española — hay que reclamarlo directamente al fisco del país emisor.

Alemania (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt)

Es el caso más común para inversores españoles porque hay muchas acciones alemanas en cartera (Allianz, Siemens, BMW, Deutsche Telekom, SAP). Si además operas con Trade Republic en su tramo de IBAN alemán, todos esos dividendos pasan por la retención al 26,375 %.

Proceso (procedimiento ELECTRÓNICO obligatorio desde 1 enero 2023):

Hasta 2022, el procedimiento era postal. Desde el 1 de enero de 2023 es obligatoriamente electrónico vía el portal BZSt-Online-Portal (BOP) según el §50c Apartado 5 EStG. La forma postal solo se admite en casos excepcionales.

Registrarse en el BZSt-Online-Portal (BOP) en bzst.de. El proceso de registro tarda hasta 6 semanas porque envían claves por correo postal a tu dirección. Hazlo con tiempo.
Una vez registrado, accede al formulario electrónico de Erstattungsverfahren (procedimiento de devolución) bajo §50c Absatz 3 EStG. Existe el formulario DBA-Spanien/Kapitalerträge como soporte legal de referencia (Orden BOE de 10 noviembre 1975 y normativa actualizada), pero la operativa práctica es ahora cumplimentar los datos directamente en el portal.
Sube electrónicamente al BOP:
- Certificado de residencia fiscal en España emitido por la AEAT (gratuito, se solicita en la sede electrónica con certificado digital).
- Justificantes del broker (Steuerbescheinigung) con dividendos brutos cobrados, retención aplicada e ISIN del valor.
Plazo de tramitación: el propio BZSt comunica oficialmente que los plazos pueden superar los 20 meses debido al volumen creciente de solicitudes — paciencia obligatoria.
Plazo de prescripción: 4 años desde el final del año natural en que se pagaron los dividendos (normativa alemana general sobre Festsetzungsfrist en relación con §50c EStG). Por ejemplo, los dividendos cobrados en 2022 prescriben el 31 de diciembre de 2026.

Importe mínimo práctico: el coste de tiempo y certificados solo compensa si tienes >300-400 € de exceso retenido. Por debajo, la mayoría de inversores asumen el exceso. Algunos brokers ofrecen el servicio de tramitación a cambio de comisión.

Francia (Direction Générale des Finances Publiques)

Formularios 5000-SD (certificado de residencia fiscal) y 5001-SD (liquidación y devolución de retención sobre dividendos), descargables en impots.gouv.fr — existe versión en español de ambos (suelen referenciarse como "5000-ES" y "5001-ES" en blogs y foros). La retención francesa por defecto a no residentes oscila entre el 25 % y el 30 % según broker; el convenio España-Francia limita al 15 %, aunque por la normativa interna francesa, las personas físicas residentes en España pueden beneficiarse del 12,8 % si tramitan el procedimiento simplificado.

Plazo: la solicitud debe llegar a la administración francesa antes del 31 de diciembre del segundo año siguiente al pago del dividendo. Un dividendo cobrado en 2024 se puede reclamar hasta el 31/12/2026.

Dirección postal: Centre des impôts des non-résidents, 10 rue du Centre, TSA 10010, 93465 Noisy-le-Grand Cedex, France.

Procedimiento simplificado vs procedimiento normal:

Simplificado: presentar el formulario 5000-SD sellado por la AEAT al broker (o entidad pagadora) antes del cobro del dividendo. El broker aplica directamente el 12,8 % en lugar del tipo por defecto, evitando tener que reclamar el exceso después.
Normal: si ya te han retenido el exceso, presentar 5000-SD + 5001-SD sellados por la AEAT, con justificantes del broker, a la dirección anterior.

El proceso es más ágil que el alemán pero requiere paciencia con la sucursal francesa de no residentes.

Italia, Portugal, Suiza

Italia: el exceso del 11 % se reclama al Agenzia delle Entrate presentando documentación específica con datos personales, datos del dividendo, certificado de residencia en España y datos bancarios. No hay un formulario único estandarizado equivalente a los alemanes — la práctica varía según el caso. Existen empresas especializadas (DGV Fiscal, Dividend Refund) que tramitan estas devoluciones a cambio de comisión.
Portugal: formulario 22-RFI ante la administración fiscal portuguesa, junto con certificado de residencia en España. Plazo: hasta el 31 de diciembre del segundo año siguiente al pago. Recuperable aproximadamente el 13 % sobre el 28 % retenido.
Suiza: formulario 90 (en formato qdf que requiere software específico de la administración suiza). Recuperable hasta el 20 % sobre el 35 % retenido. El procedimiento es notoriamente engorroso — algunos brokers ofrecen el servicio de tramitación a cambio de una comisión.

La práctica habitual entre inversores españoles es asumir el exceso por debajo de cierto umbral (típicamente 300-500 €) salvo que se trate de carteras grandes con dividendos elevados de un país en concreto.

Errores frecuentes en la casilla 0588

No incluir la retención de origen en la 0588. Es el error más caro: pagas el 15-30 % en origen y otro 19 % en España sin deducir nada. Coste real: hasta el 100 % de lo retenido en origen.

Poner la retención completa de Alemania (26,375 %) en lugar del límite del convenio (15 %). La AEAT solo deduce hasta el 15 %. Si pones 26,375 €, te lo va a corregir y posiblemente generará revisión.

Mezclar retenciones españolas y extranjeras en la casilla 0029. La 0029 solo lleva retenciones aplicadas en España. Las extranjeras se trasladan exclusivamente a la 0588.

Declarar retención de UK. UK no retiene en origen — si te aparece "retención UK" probablemente es retención USA sobre un ADR. Revisa el ISIN: si empieza por "US" es americano (cotice donde cotice).

Olvidar declarar el dividendo bruto extranjero entero en la 0029. Algunos inversores solo declaran lo que cobran neto, lo cual subestima la base imponible. La 0029 lleva el bruto. La retención se compensa luego en la 0588.

No firmar el W-8BEN de USA. Sin W-8BEN, USA retiene el 30 % en lugar del 15 %. La AEAT solo te deja deducir el 15 % del convenio — el otro 15 % es muy difícil de recuperar (proceso al IRS, complejo). Firmar el W-8BEN al abrir cuenta en cualquier broker que opere con valores USA es obligatorio para no perder dinero.

Particularidades por broker

DEGIRO: gestiona el W-8BEN automáticamente al abrir cuenta. El informe anual incluye la retención por país. No comunica a la AEAT, así que toda la 0588 la rellenas tú.

Trade Republic: con IBAN español (a partir de junio 2025) reporta automáticamente, pero el volcado al borrador de la AEAT a veces clasifica mal o no incluye la retención extranjera en la 0588 — revisa siempre.

Interactive Brokers: la Flex Query tiene reporte de "Withholding Tax" detallado por país. Es el broker con mejor trazabilidad para reconstruir la 0588 manualmente. La guía completa de cómo declarar IBKR entra en cómo extraer ese detalle del XML.

Trading 212: el informe fiscal anual tiene sección específica de retenciones en origen. No reporta a la AEAT.

MyInvestor: como broker español, retiene a cuenta y reporta. La 0588 sobre dividendos de fondos UCITS irlandeses (los que comercializan más) se gestiona internamente.

El caso especial de los ETFs UCITS irlandeses

Si compras ETFs domiciliados en Irlanda (formato "Iexx" en el ISIN, ej. IE00B4L5Y983 del iShares MSCI World), el régimen es distinto:

Los ETFs de acumulación no distribuyen dividendos. No hay nada que declarar en 0029/0588 hasta que vendas.
Los ETFs de distribución (ej. Vanguard FTSE All-World VWRL) sí pagan dividendo, pero la retención que aplica el ETF internamente sobre los dividendos que cobra de las empresas subyacentes (ej. dividendos de USA dentro del ETF) no es recuperable por ti. Tú solo aplicas la retención que el broker te ha hecho al pagarte el dividendo del ETF.

Para detalle sobre fiscalidad de ETFs, consulta la guía de declarar ETFs en la Renta 2025.

En resumen

La doble imposición internacional ocurre cada vez que cobras un dividendo extranjero: pagas en origen y en España.
La casilla 0588 te permite recuperar lo retenido en origen hasta el límite del convenio (normalmente 15 %).
En la casilla 0029 declaras el bruto. En la 0588 la retención de origen.
El exceso por encima del 15 % (11,375 % Alemania, 10-15 % Francia, ~13 % Portugal, 11 % Italia, 20 % Suiza) se reclama al fisco del país emisor con formularios específicos: DBA-Spanien/Kapitalerträge en Alemania, 5000-SD + 5001-SD en Francia, 22-RFI en Portugal, formulario 90 en Suiza.
UK no retiene — no incluyas nada por UK en la 0588.
USA: firma siempre el W-8BEN al abrir broker para que retengan 15 % en lugar de 30 %.
ETFs UCITS irlandeses tienen régimen propio: la retención interna del ETF NO se recupera.

Preguntas frecuentes

¿Tengo que rellenar la casilla 0588 si mi broker es español?

Sí, si has cobrado dividendos de empresas extranjeras a través de él. La 0588 no depende del broker, sino del país de origen del dividendo. Aunque MyInvestor te haya retenido el 19 % en España sobre un dividendo de Apple, USA ya retuvo el 15 % antes — y ese 15 % lo recuperas en la 0588. Si solo cobras dividendos de empresas españolas (Iberdrola, Telefónica, Inditex), no toca rellenar la 0588.

¿Cómo sé qué retención me han aplicado en cada país?

En el informe fiscal anual del broker, normalmente desglosado por dividendo: bruto, retención en origen, neto. DEGIRO lo tiene en el "Estado de cuenta" filtrado por concepto "Dividendo". Trade Republic en el "Informe Fiscal Anual" (sección de dividendos extranjeros). IBKR en la Flex Query bajo "Withholding Tax". Si tu broker no lo desglosa por país, mira el ISIN de cada empresa: las dos primeras letras indican el país (US Apple, DE Allianz, FR LVMH, NL ASML, etc.).

¿Y si no he firmado el W-8BEN de USA?

USA te ha retenido el 30 % en vez del 15 %. En la 0588 puedes deducir como máximo el 15 % del convenio — el otro 15 % es muy complicado de recuperar (hay que reclamar al IRS con los formularios correspondientes, en inglés, con presentación electrónica en EE.UU.). En la práctica casi nadie lo recupera. Firma el W-8BEN cuanto antes en tu broker para que las próximas retenciones sean al 15 %.

¿Puedo aplicar la 0588 si Renta WEB ya me ha cargado los dividendos?

Sí, y conviene revisarlo siempre. Si Trade Republic con IBAN español o un broker nacional ya volcó los dividendos al borrador, la 0588 puede estar a 0 € porque la AEAT no recibe del broker el detalle de la retención de origen. Tienes que abrir la 0588 manualmente y rellenarla con los datos del informe del broker. El borrador no la calcula solo.

¿Merece la pena reclamar el exceso a Alemania?

Depende del importe. La burocracia del BZSt es real (registro de hasta 6 semanas y plazo de tramitación que el propio BZSt declara superior a 20 meses) y requiere certificado de residencia fiscal de la AEAT y justificantes del broker. Por debajo de 300-400 € de exceso al año, la mayoría asume la pérdida. Si tienes una cartera con muchas posiciones alemanas (Allianz, Siemens, BMW, SAP) y el exceso anual supera ese umbral, la reclamación tiene sentido — sobre todo si la haces para varios años acumulados (4 años de prescripción).

¿Qué pasa con los dividendos de ETFs irlandeses?

Régimen distinto. Los ETFs de acumulación no pagan dividendo al inversor — toda la fiscalidad se difiere a la venta. Los de distribución sí pagan, y la retención que aplica el broker al pagártelo es la que recuperas en la 0588 (normalmente 15-19 %). La retención que el ETF irlandés sufre internamente sobre los dividendos USA o europeos que cobra de las empresas subyacentes no es recuperable por ti — es coste implícito del ETF.

¿Cuánto tarda la deducción de la 0588 en aplicarse?

Es inmediata: en cuanto la rellenas, Renta WEB recalcula automáticamente la cuota a pagar/devolver. Verás la diferencia en el resultado de la autoliquidación al instante. Si la cuota no se reduce como esperabas, repasa que no hayas mezclado base general y base del ahorro (deben ir separadas en la 0588) y que las retenciones extranjeras estén tipadas hasta el 15 % por país.

¿La 0588 se aplica también a intereses de bonos extranjeros?

Sí. La 0588 cubre cualquier rendimiento del capital mobiliario gravado en el extranjero (dividendos, intereses, cupones de bonos), siempre con el límite del convenio. Los intereses de bonos USA (treasury bonds, corporate bonds) suelen ir sin retención en origen (USA no retiene a no residentes en intereses), así que para esos no aplica. Para bonos europeos con retención, el cálculo es el mismo que para dividendos.

Recursos relacionados

Este artículo es divulgativo y se basa en la normativa fiscal vigente a la fecha de publicación: Ley 35/2006 del IRPF (Art. 80 — deducción por doble imposición internacional), Convenios de doble imposición firmados por España, Manual Práctico IRPF 2024 de la AEAT. No constituye asesoramiento fiscal personalizado. Para casos complejos (carteras con muchos países, importes elevados, residencia fiscal compleja) consulta con un asesor fiscal colegiado.